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    幾個(gè)建筑業(yè)營(yíng)改增的經(jīng)典常識性問(wèn)題

    瀏覽:640 作者: 來(lái)源: 時(shí)間:2019-03-11 分類(lèi):熱點(diǎn)時(shí)訊
    根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十三條納稅人發(fā)生應稅行為

    一、一般納稅人提供建筑服務(wù),選擇簡(jiǎn)易計稅方法計稅的是否可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?

    答:根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十三條納稅人發(fā)生應稅行為,應當向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項稅額。

    屬于下列情形之一的,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票:

    (一)向消費者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

    (二)適用免征增值稅規定的應稅行為。

    因此,一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計稅方法可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

    提示:一般納稅人(施工方)選擇簡(jiǎn)易計稅方法的工程項目,在施工過(guò)程中發(fā)生的采購業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額不允許抵扣,建議不要索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票;施工方給業(yè)主開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,業(yè)主一般可以進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。


    二、一般納稅人提供建筑服務(wù),選擇簡(jiǎn)易計稅方法的,銷(xiāo)售額是否可以扣除支付的分包款?

    答:根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)第四條第(二)項規定,一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的,以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應預繳稅款。

    因此,一般納稅人提供建筑服務(wù),選擇簡(jiǎn)易計稅方法的,銷(xiāo)售額可以扣除支付的分包款。

    提示:不論分包方采用簡(jiǎn)易計稅或一般計稅方法、分包方提供普通發(fā)票或專(zhuān)用發(fā)票,主要屬于建筑服務(wù)分包,都可以扣除。


    三、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),按照預征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款后,剩余稅款是向建筑服務(wù)發(fā)生地繳納還是向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納?

    答:根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年17號)第三條納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù),應按照財稅〔2016〕36號文件規定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計稅方法,向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)悪C關(guān)預繳稅款,向機構所在地主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。


    四、建筑服務(wù)中其他建筑服務(wù)包括什么內容?

    答:根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)規定,其他建筑服務(wù),是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù),如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著(zhù)物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)。

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